粤财罚〔2026〕39号

　　当事人：广州安勤会计师事务所有限公司

　　统一社会信用代码：9144010155839298X8

　　法定代表人：丘*华

　　地址：广州市越秀区中山一路51号前座五楼501房

　　根据《广东省财政厅关于开展2023年度会计师事务所执业质量重点检查的通知》（粤财监〔2023〕23号）安排，省财政厅于2023年7月17日至7月25日对广州安勤会计师事务所（下称你所）2022年及2023年1-6月执业质量进行检查。经依法检查，本机关认定的违法事实及作出的行政处罚决定如下：

　　一、违法事实

　　经抽查你所出具的4份审计报告，均存在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的问题，具体如下：

　　（一）广州华科工程技术有限公司2021年度财务报表审计项目（穗安勤审字〔2022〕A184号）

　　未对应收账款实施必要的审计程序。你所发出的应收账款企业询证函金额为26,469,306.00元，回函单位回函金额为135,141,781.00元，差异金额108,672,475.00元，对于以上询证函金额与回函金额差异巨大的情况，你所未记录回函情况、未有效分析函证差异巨大原因，也未对回函差异是否合理实施进一步审计程序。

　　（二）广东兴华实业有限公司2021年度财务报表审计项目（穗安勤审字〔2022〕A036号）

　　1.未对投资性房地产科目实施必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据。对于期末余额95,549.24万元，占资产总额50.76%的投资性房地产，未见你所检查投资性房地产所有权情况、执行现场勘查等必要审计程序的相关资料和记录。

　　2.未对在建工程科目实施必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据。对于期末余额80,747.61万元，占资产总额的42.9%的在建工程，未见你所获取工程项目明细以及合同等相关资料、检查在建工程期末余额的构成项目、执行现场勘查等必要的审计程序的相关资料和记录。

　　（三）佛山市贝童电器科技有限公司2022年度财务报表审计项目（穗安勤审字〔2023〕A064号）

　　未对银行存款实施必要的审计程序。截至2022年12月31日，银行存款268.73万元，占资产总额的30.55%，你所未对银行存款实施函证等必要的审计程序，且未说明不函证的理由。

　　（四）广州星友咨询服务有限公司2021年度财务报表审计项目（穗安勤审字〔2022〕A219号）

　　1.未对银行存款实施必要的审计程序。截至2021年12月31日，货币资金余额107.98万元，占资产总额的12.78%，你所未对银行存款账户实施函证程序且未说明不函证的理由。

　　2.未对应收账款实施必要的审计程序。截至2021年12月31日，应收账款期末余额680.07万元，占资产总额的80.47%，你所未对应收账款科目执行函证程序且未说明不函证的理由。

　　以上事实有你所出具的审计报告和审计工作底稿，以及财政检查工作底稿、财政检查征求意见函和反馈意见等有关证据为证。

　　本机关于2026年4月17日向你所送达了《财政监管行政处罚告知书》，告知了违法事实、依据和拟作出的行政处罚事项，并告知享有陈述和申辩的权利。对此，你所于2026年4月21日书面提出陈述、申辩。经复核，本机关对陈述、申辩意见中理由成立、证据充分的部分予以采纳。

　　综上，你所的上述行为违反了《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条第一款、第三十一条，《会计师事务所执业许可和监督管理办法》第六十条第（一）项，不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条、《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十二条、第十三条、二十三条等有关规定。按照《财政部门行使行政处罚裁量权指导规范》第九条第(一)项的规定，你所的违法行为程度属一般。

　　二、行政处罚决定

　　根据《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条第一款、《会计师事务所执业许可和监督管理办法》第六十七条第一款规定，现责令你所改正，并决定对你所上述审计报告有关违法行为作出如下行政处罚：

　　1.警告；

　　2.没收出具上述4份审计报告违法所得68,000元。

　　你所自收到行政处罚决定书之日起十五日内，按照本行政处罚决定书所附《广东省非税收入一般缴款书（电子）》缴款。

　　三、权利告知

　　如对本行政处罚决定不服，可以自收到本决定书之日起60日内向广东省人民政府申请行政复议，或者在收到本决定书之日起6个月内依法向广州铁路运输中级法院提起行政诉讼。

　　联系单位：广东省财政厅；

　　联系地址：广州市北京路376号。

　　广东省财政厅

　　    2026年6月23日

　　文件下载：财政监督行政处罚决定书（粤财罚〔2026〕39号）.pdf